Năm 2026 là năm có nhiều thay đổi lớn về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh. Các thay đổi này được quy định tại Nghị quyết 198/2025/QH15, Luật sửa đổi các luật thuế (tháng 4/2026), Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP) và Thông tư 32/2025/TT-BTC. Dưới đây là những điểm quan trọng nhất.
1. Bỏ thuế khoán — chuyển sang kê khai thực tế
Theo Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, từ ngày 01/01/2026:
- Bãi bỏ hoàn toàn hình thức thuế khoán
- Chấm dứt lệ phí môn bài đối với hộ, cá nhân kinh doanh
- Hộ kinh doanh chuyển sang tự kê khai, tự nộp thuế theo doanh thu thực tế
- Nghĩa vụ thuế chủ yếu còn: thuế GTGT và thuế TNCN
- Tăng yêu cầu về hóa đơn điện tử, chứng từ minh bạch doanh thu
Ý nghĩa: Trước đây, hộ khoán đóng thuế cố định hàng tháng dựa trên doanh thu ước tính của năm trước — dù kinh doanh tốt hay xấu đều đóng mức đó, và không được khấu trừ chi phí đầu vào. Nay chuyển sang kê khai thực tế, nghĩa là chỉ đóng thuế trên doanh thu thực tế phát sinh, và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hợp lệ.
2. Ngưỡng doanh thu miễn thuế
Ngày 24/04/2026, Quốc hội thông qua Luật sửa đổi các luật thuế. Theo đó:
- Luật không còn ấn định cứng mức doanh thu miễn thuế (trước đây là 500 triệu/năm)
- Chính phủ được giao quy định ngưỡng phù hợp từng giai đoạn
- Nghị định 141/2026/NĐ-CP quy định mức doanh thu không chịu thuế là 1 tỷ đồng/năm
- Hộ kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng này dự kiến không phải nộp thuế GTGT, TNCN
3. Thuế suất mới cho HKD (khi vượt ngưỡng miễn thuế)
Hộ kinh doanh nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu, phân theo ngành nghề:
| Ngành nghề | Thuế GTGT | Thuế TNCN |
|---|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | 1% | 0,5% |
| Sản xuất, vận tải, xây dựng có bao thầu | 3% | 1,5% |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu | 5% | 2% |
| Cho thuê tài sản, đại lý, bất động sản | 5% | 5% |
| Nội dung số, quảng cáo số, giải trí số | 5% | 5% |
| Ngành nghề khác | 2% | 1% |
Nếu hộ kinh doanh xác định được chi phí, doanh thu, có sổ sách kế toán rõ ràng, thì áp dụng thuế TNDN theo lợi nhuận:
| Doanh thu | Thuế TNDN |
|---|---|
| Trên ngưỡng miễn thuế đến 3 tỷ/năm | 15% trên lợi nhuận |
| 3 tỷ đến 50 tỷ/năm | 17% trên lợi nhuận |
| Trên 50 tỷ/năm | 20% trên lợi nhuận |
4. Quy định mới về hóa đơn điện tử
Nghị định 70/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 01/06/2025) sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ:
Thời điểm lập hóa đơn
- Bán hàng hóa: Lập hóa đơn tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/quyền sử dụng cho người mua, không phụ thuộc đã thu tiền hay chưa
- Xuất khẩu: Chậm nhất ngày làm việc tiếp theo sau ngày thông quan
- Cung cấp dịch vụ: Khi hoàn thành dịch vụ. Nếu thu tiền trước, lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền
Ký hiệu hóa đơn
Theo Thông tư 32/2025/TT-BTC, mẫu số và ký hiệu hóa đơn điện tử được cập nhật. Người bán cần đảm bảo ký hiệu hóa đơn đúng quy định mới.
5. Hộ kinh doanh cần chuẩn bị gì?
Với các thay đổi trên, hộ kinh doanh cần:
- Theo dõi doanh thu thực tế — ghi chép đầy đủ, có hóa đơn chứng từ
- Quản lý hóa đơn điện tử đầu vào, đầu ra đúng quy định
- Lưu trữ chứng từ phục vụ kê khai và giải trình khi cần
- Chủ động kê khai thuế định kỳ theo tháng hoặc quý
- Hiểu rõ tỷ lệ thuế theo ngành nghề để tránh sai sót
Nguồn tham khảo
- Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi 2025)
- Nghị quyết 198/2025/QH15 — bỏ thuế khoán, bỏ lệ phí môn bài
- Luật sửa đổi các luật thuế (tháng 4/2026)
- Nghị định 70/2025/NĐ-CP — sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn
- Thông tư 32/2025/TT-BTC — mẫu số và ký hiệu hóa đơn điện tử
- Nghị định 123/2020/NĐ-CP — quy định về hóa đơn, chứng từ
- Thông tư 40/2021/TT-BTC — hướng dẫn thuế đối với HKD, cá nhân kinh doanh